個人境外所得獲利不申報或短漏報，除了補稅，將有3倍以下罰款，敬請誠實申報

國內和境外基本所得額總和大於600萬元。基本稅額大於一般所得稅額。境外公司已納稅額扣抵金額小於基本稅額與一般所得稅額之差額。Q4.境外所得稅計算步驟基本所得額達600萬元，就需以基本稅額之20％定額稅率計算基本稅額，而高於100萬的境外所得即為計算基本所得額得其中一項收入來源。計算方式如下：基本所得額 = 按所得稅法計算之綜合所得淨額 + 境外所得 + 受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付 + 未上市櫃股票及私募基金受益憑證交易所得 + 非現金捐贈金額計算後基本所得額超過600萬元者，扣除600萬元免稅額後，剩餘部分再按20％定額稅率計算基本稅額：基本稅額 = (基本所得額 - 600萬)× 20%計算出基本稅額後，與一般所得稅額作比較，金額較高者為需繳納之稅額。應繳稅額 = Max [ 一般所得稅額 , 基本稅額 ]如基本稅額高於一般所得稅額，該差額尚可以「境外已納稅額」扣抵；若境外已納稅額扣抵金額小於上述差額時，按不足扣抵數繳納基本稅額。Q5.不申報或短漏報境外所得有何處罰？個人境外所得獲利不申報或短漏報，除了補稅，將有3倍以下罰款，敬請誠實申報。
　


企業向海外擴展、反向投資將自身發展與國際市場接軌，或參與國際競爭並尋求企業進一步發展；中國加入世貿，也成為個人和企業在海外發展創造了條件。成立海外公司也可以在大陸投資，成為外資企業、或合資企業，享受外資的待遇及產銷等經營上的優勢。以海外公司名義進入像中國這樣的市場，還有保護自身利益的特殊功能，外資公司在中國的註冊和投資股份，在進入和退出、轉股等方面都有較為寬鬆的待遇。擁有國際品牌、提高企業效益方便外匯結算及信用證押匯方式編輯運作資本在國際資本運作中，離岸公司的一個重要的目的就是境外上市。註冊離岸地公司簡單方便，同時可以避開本國政府各種繁瑣審批程序。所以，在各個離岸逐漸形成了穩健的境外上市模式，並慢慢建立了投資銀行，會計師，律師等金融、法律服務機構。
　


然實際上這些管道並不能直接達成節稅的目的，吾人以為透過境外公司的良好規劃，甚至於海外成立信託的方式，將能完全達成節省遺產與贈與稅的最終目的。
對貿易商而言此外許多貿易商亦透過境外公司在 OBU 開立帳戶，來進行國際貿易的租稅規劃，例如將直接貿易轉成三角貿易，三角貿易轉成多角貿易，並且在貿易價格上做適當調整，以達成節稅的規劃運用，以下為幾種常見的貿易規劃運用圖示，供各位參考。出口貿易商進口貿易商對企業而言我國所得稅法對公司法人的所得課稅標準係採屬人主義，亦即公司之國內所得與國外所得都要繳納營利事業所得稅，若以企業對外投資成立一家境外公司，將資金存入境外公司 OBU 的帳戶內，雖然股利匯回並不能像個人一樣完全免稅，然該境外公司於年終時可以不將股利匯回，可以俟最佳時機再匯回，如此不但可達成延緩課稅的效果，公司最終所得也比較高。
　

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